Косвенное налогообложение, его значение
Вся совокупность законодательно установленных налогов, сборов, пошлин и других платежей подразделяется (классифицируется) на группы по определенным критериям, признакам, особым свойствам.
Первая классификация налогов была построена на основе критерия перелагаемости налогов, который первоначально еще в XVII в. был привязан к доходам землевладельца (поземельный налог – это прямой налог, остальные – косвенные). Впоследствии А.Смит, исходя из факторов производства (земля, труд, капитал), дополнил доход землевладельца доходами с капитала и труда и соответственно двумя прямыми налогами – на предпринимательскую прибыль владельца капитала и на заработную плату наемного работника. Косвенные же налоги, считал А.Смит, - это те налоги, которые связаны с расходами и перелагаются таким образом на потребителя.
Классификация налогов на прямые и косвенные,
исходя из подоходно-расходного критерия, не утратила своего значения и используется для оценки степени переложения налогового бремени на потребителя товаров и услуг. (см.Приложение: таблица № 1)
Законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц.
· Первый уровень – федеральные налоги России.
Они действуют на территории всей страны и регулируются общероссийским законодательством, формируют основу доходной части федерального бюджета и, поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов.
Как и в других странах, наиболее доходные источники сосредоточиваются в федеральном бюджете. К числу федеральных налогов относятся:
· Налог на добавленную стоимость;
· Налог на прибыль предприятий и организаций;
· Акцизы;
· Подоходный налог с физических лиц;
· Таможенные пошлины.
Перечисленные пять налогов создают основу финансовой базы государства».
.
« В федеральном бюджете на 2000 г. налоговые поступления и их структура составили (в млн.руб. и процентах):
Таблица 1
|
Налоговые поступления |
Млн.руб. |
В процентах |
|
Налоговые доходы, всего: |
675 039,1 |
100 |
|
В том числе: Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций |
63 448,5 |
9,4 |
|
Подоходный налог с физических лиц: |
23 928,1 |
3,5 |
|
Налог на игорный бизнес: |
210,0 |
0,03 |
|
НДС на товары (работы, услуги), производимые (выполняемые, оказываемые) на территории РФ: |
174 869,7 |
25,9 |
|
Из них: Возмещение НДС, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве экспортной продукции: |
67 400,0 | |
|
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ |
102 617,8 |
15,2 |
|
Акцизы В том числе: На спирт этиловый из пищевого сырья, спирт питьевой, спиртосодержащие растворы |
119 938,4 2 198,9 |
17,8 |
|
На водку и ликеро – водочные изделия: |
15 752,0 | |
|
На бензин автомобильный: |
7 051,2 | |
|
На природный газ: |
75 821,3 | |
|
На нефть (включая стабилизированный газовый конденсат): |
15 097,5 | |
|
На легковые автомобили: |
185,9 | |
|
На товары, ввозимые на территорию РФ: |
3 831,6 | |
|
Федеральные лицензионные и регистрационные сборы |
533,7 |
0,08 |
|
Налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте: |
1 549,9 |
0,2 |
|
Налоги на совокупный доход: |
1 054,9 |
0,2 |
|
Налог на операции с ценными бумагами |
300,0 |
0,04 |
|
Платежи за пользование природными ресурсами В том числе: Платежи за пользование недрами |
11 112,2 5 350,0 |
1,65 |
|
Платежи за пользование лесным фондом |
793,8 | |
|
Плата за пользование водными объектами |
681,4 | |
|
Земельный налог |
3 891,0 | |
|
Плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов |
349,0 | |
|
Плата за право пользования объектами животного мира |
47,0 | |
|
Ввозные таможенные пошлины |
87 488,0 |
13,0 |
|
Вывозные таможенные пошлины |
84 495,2 |
12,5 |
|
Прочие налоги, пошлины и сборы |
3 492,7 |
0,52 |