Налог на прибыль

Общие положения

Одним из главных доходных источников федерального бюджета, а также региональных и местных бюджетов служит налог на при­быль предприятий и организаций.

В соответствии с главой 13 первой части Налогового кодекса налог на прибыль (доход) предприятий является федеральным налогом.

Налог регламентируется до 01.01.2002 Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», с 1 января 2002 Налоговым кодексом Российской Федерации (часть II), главой 25 «Налог на прибыль организаций». Налог является прямым, его сумма зависит от конечного финансового результата предприятия-налогоплательщика, а плательщики — все российские организации и иностранные организации осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Плательщики налога и объект налогообложения

Налогоплательщиками налога на при­быль организаций (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществ­ляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представи­тельства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается:

1) для российских организаций — по­лученный доход, уменьшенный на величи­ну произведенных расходов, определяе­мых в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осу­ществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представи­тельства, — полученный через эти посто­янные представительства доход, умень­шенный на величину произведенных эти­ми постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Рос­сийской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в со­ответствии со статьей 309 настоящего Ко­декса (налогового кодекса). /2, статьи 246-247/

Налоговая ставка

В соответствии с Федеральным законом №110-ФЗ от 6 августа 2001 года об изменениях во второй части Налогового кодекса, статьёй №284 с 01.01.2002 года предусмотрены следующие ставки налога на прибыль.

Налоговая ставка устанавливается в размере 24 %.

При этом:

сумма налога, исчисляемая по налоговой ставке в размере 7,5%, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисляемая по налоговой ставке в размере 14,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ;

сумма налога, исчисляемая по налоговой ставке в размере 2% зачисляется в местные бюджеты.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процентов. /2, статья 284/

Порядок учета и уплаты налога в бюджет

Налоговым периодом по налогу признаётся календарный год.

Отчётными периодами по налогу признаётся первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам отчётного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму квартального авансового платежа исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и одного года. Сумма квартальных авансовых платежей определяется с учётом ранее начисленных сумм авансовых платежей. В течении отчётного периода (квартала) налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи. Уплата ежемесячных авансовых платежей производится равными долями в размере одной трети фактически уплаченного квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей.